Asesoria Fiscal, Contable y Laboral en Riola (Valencia)
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Noticias en general

IVA IRPF SEGUNDO TRIMESTRE

 Riola, 2 de julio de 2015

Estimado cliente:

La presente es para comunicarle, que deberá aportarnos antes del día 8-7-2015, los listados o facturas de ventas, compras y gastos de los meses de abril, mayo y junio, para poder confeccionarle las declaraciones correspondientes al  Segundo trimestre del I.V.A. e I.R.P.F. (Mod. 303, 311, 371, 349, 130,131).

Le recordamos que si tiene en su poder retenciones diferentes a las de las nóminas del personal (comisionistas, profesionales, etc.), así como las retenciones de 1% efectuadas a los empresarios de módulos, deberá traerlas antes del día 8-7-2015, para poder incluirlas en el mod. 111.

Si usted es arrendatario de un local de negocios, le informamos que la retención practicada al arrendador se liquidará mediante el mod. 115.

El plazo para la domiciliación del pago de los anteriores impuestos finaliza el día 15 de julio de 2015 y el plazo de ingreso el día 20 de julio de 2015.

Un saludo.

JOAQUÍN MIRALLES PIERA

 

 

 

RESUMEN DE LAS MEDIDAS DE APOYO A LOS AUTÓNOMOS

14 de mayo

Éstas son las principales novedades que contempla el proyecto de ley de Fomento del Trabajo Autónomo y la Economía Social.

1.- Compatibilidad entre cobrar el paro y hacerse autónomo

Se extiende a todos los grupos de edad, más allá del límite actual fijado en los 30 años, la posibilidad de compatibilizar el cobro de la prestación por desempleo y el inicio de la actividad como autónomo durante un máximo de nueve meses.

2.- Capitalización

Además, los autónomos, con independencia de su edad, podrán capitalizar el 100 por cien de la prestación por desempleo en un único pago. Además, podrán optar entre cobrar una parte y usar el resto para el abono de cuotas a la Seguridad Social o destinar el total al abono de las cuotas sociales. Hasta ahora sólo podían disponer de un 60 por ciento de ese dinero para montar un negocio, y el resto tenía que ir destinado al pago de cuotas.

En relación a la capitalización, en el nuevo texto se abre además la posibilidad a que los beneficiarios de prestaciones por desempleo puedan capitalizar su prestación para realizar una aportación al capital social de todo tipo de sociedades mercantiles de nueva creación, siempre y cuando tengan el control efectivo de la empresa.

3.- Aplazamiento

Para favorecer la seguridad del emprendedor y facilitarle una segunda oportunidad, se amplía el plazo, desde los 24 hasta los 60 meses para la reanudación de la prestación por desempleo a todos los trabajadores con derecho a prestación que realicen un trabajo por cuenta propia.

4.- Tarifa plana

Los autónomos que se benefician de la tarifa plana de 50 euros a la Seguridad Social podrán seguir disfrutando de ella aunque contraten a un trabajador y extiende los supuestos de la Tarifa Plana Especialmente Protegida a las víctimas del terrorismo y de la violencia de género. Además, amplía los incentivos a las personas con discapacidad con independencia de su edad.

5.- Ampliación de los incentivos a los familiares colaboradores

La nueva Ley amplía también la bonificación a los familiares colaboradores de forma que podrán disfrutar de una bonificación en las cuotas la seguridad social durante 24 meses.

6.- Mayor protección para los autónomos dependientes

La nueva Ley refuerza los mecanismos de protección de los autónomos económicamente dependientes, en lo que se refiere a la conciliación de la vida familiar y profesional.

7.- Impulso de la Economía Social

En el ámbito de la Economía Social, el texto introduce actuaciones para facilitar la incorporación de nuevos socios a las entidades de la Economía Social.

En concreto, se crea una bonificación de 800 euros/año a lo largo de tres años (2.440 euros) para las personas que se incorporen como socios trabajadores o de trabajo a cooperativas o sociedades laborales. En el caso de menores de 30 años (o 35 con el grado de discapacidad), se eleva la cuantía a 1.650 euros durante el primer año.

En el caso de que una empresa ordinaria contrate a un trabajador procedente de una Empresa de Inserción, podrá beneficiarse de bonificaciones en sus cotizaciones sociales durante cuatro años: 1.650 euros durante el primer año y 600 euros cada año durante los tres siguientes si la contratación es de tipo indefinido, o 1.650 euros durante el primer año y 500 euros los siguientes si se trata de una contratación temporal.

MÁS VALE PREVENIR QUE LAMENTAR

Llega un momento en que te preguntas si necesitas contratar un Seguro de Vida. Tu hogar está hipotecado, tus hijos quieren ir a la universidad y nadie vive eternamente…

Para que te hagas una idea de su importancia, en 2013 se indemnizaron a 55.000 familias por 1.740.000 millones de euros.

Los Seguros de Vida pueden proteger en caso de invalidez o fallecimiento. Hay ocasiones que debemos abandonar nuestro trabajo por alguna invalidez, es en este momento cuando un Seguro de Vida actúa, atendiendo las necesidades de nuestros familiares. Desde que no les falte de nada si usted no está o no puede trabajar, hasta asegurar sus estudios o un arranque en la vida más cómodo.

Desde Ximo Miralles Correduría de Seguros le ofrecemos un “Plan de Previsión Familiar”, una garantía para vivir con tranquilidad.

Para más información puede consultar con este despacho.

 

 

RENTA 2014

Riola, a 21 de abril de 2015.

Estimado cliente:

             La presente es para comunicarle que debe aportarnos los siguientes documentos para confeccionarle la DECLARACIÓN DEL I.R.P.F. DEL AÑO 2014:

  • Certificados de salarios, pensiones españolas y extranjeras, desempleo, subsidio, invalidez temporal por enfermedad o accidente (mútua, inss) y de las aportaciones a Planes o Fondos de Pensiones.
  • Certificados de bancos por intereses, plazos fijos, letras del tesoro, dividendos de acciones, cuentas vivienda, etc.
  • Certificados por ventas de fondos de inversión, acciones, rescate de planes de jubilación, premios, etc.
  • Escrituras de adquisición y de venta, o de donación de inmuebles y campos, y facturas de notaría, registro, tasador,…
  • Recibos de contribución de todos sus inmuebles, incluida la vivienda habitual y rendimientos de inmuebles alquilados, y gastos de los inmuebles alquilados.
  • Si su vivienda habitual es alquilada, NIF del arrendador de la vivienda y recibos de alquiler.
  • Ventas agrícolas. Subvenciones agrícolas (arroz, naranja…)
  • Adquisición de vivienda habitual, recibos de préstamo, aportaciones realizadas a cuentas vivienda, subvenciones por adquisición de viviendas de VPO.
  • Justificantes de los donativos entregados a entidades sin fines lucrativos.
  • Cuotas de afiliación a sindicatos, partidos políticos y colegios profesionales.
  • Rendimientos de actividades empresariales/profesionales, modelos 130/131 de pagos a cuenta del I.R.P.F.
  • Abono de pensiones por alimentos a los hijos o pensión compensatoria al cónyuge.
  • Gastos de guardería de hijos menores de 3 años.
  • Fotocopias del D.N.I./N.I.F. de todos los miembros de la unidad familiar y libro de familia en caso de hijos menores, así como certificado de minusvalía de algún miembro de la unidad familiar, si es el caso, a no ser que ya tengamos esos datos en el despacho.
  • Borrador de la declaración de la renta remitido por hacienda (si dispone de él).

 Agradeciendo la confianza depositada en nosotros y en espera de su visita, reciba un cordial saludo.

 JOAQUIN MIRALLES PIERA

NOVEDADES DE LA NUEVA LEY SOBRE EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Novedades de la NUEVA LEY que regula el IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Ley 27/2014), que entra en vigor el 1 de enero de 2015 y es de aplicación a los períodos impositivos iniciados a partir de esta fecha, (es decir, para el I.S. que se presentará en julio de 2016) salvo algunas excepciones o normas transitorias:

Base imponible. Reglas de imputación temporal: 

En general, los ingresos y los gastos derivados de las transacciones o hechos económicos se imputarán al período impositivo en que se produzca su devengo, con arreglo a la normativa contable, con independencia de la fecha de su cobro o de su pago, respetando la debida correlación entre unos y otros.

En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que sean exigibles los correspondientes cobros, excepto que la entidad decida aplicar el criterio del devengo. Esta regla especial de imputación no es exclusiva de las ventas y ejecuciones de obra, sino que se podrá aplicar a cualquier tipo de operaciones, en que el período transcurrido entre el devengo y el vencimiento del último plazo sea superior al año.

 Base imponible. Amortización:

Las tablas de amortización se reducen y simplifican, pero se mantiene la posibilidad de aplicar diferentes métodos de amortización.

Elimina el límite anual máximo fijado para la deducibilidad de la amortización de los elementos de inmovilizado intangible con vida útil definida así como los requisitos que debían cumplir.

El inmovilizado intangible con vida útil definida se amortizará atendiendo a la duración de la misma.

Mantiene los distintos supuestos tradicionales de libertad de amortización, con excepción del caso de los activos mineros, e introduce un nuevo supuesto de libertad de amortización para los elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo.

Base imponible. Deterioros de valor de los elementos patrimoniales:

Como novedad, permite deducir las pérdidas por deterioro de los créditos adeudados por entidades de derecho público que sean objeto de un procedimiento arbitral o judicial que verse sobre su existencia o cuantía, y los créditos adeudados por personas o entidades vinculadas que estén en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez.

Establece que no serán deducibles: las pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio.

Será deducible el precio de adquisición del activo intangible de vida útil indefinida, incluido el correspondiente a fondos de comercio, con el límite anual máximo de la veinteava parte de su importe (5%). En 2015, el límite anual máximo se mantiene en el 1% para la deducibilidad del fondo de comercio, y en el 2% para deducción correspondiente al inmovilizado intangible de vida útil indefinida (y no se aplica a contribuyentes IRPF reducida dimensión).

 Base imponible. Deducibilidad de determinados gastos:

Los gastos por atenciones a clientes o proveedores serán deducibles con el límite del 1 % del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.

No se consideran liberalidades, las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad, permitiendo la deducibilidad de dichas retribuciones.

Base imponible. Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros:

Destacamos, la supresión del límite temporal para la deducción de los gastos financieros (18 años). Los gastos financieros netos que no hayan sido objeto de deducción podrán deducirse en los períodos impositivos siguientes, conjuntamente con los del período impositivo correspondiente, y con el límite cuantitativo previsto.

 Base imponible. Operaciones vinculadas:

Entre las medidas, destaca la simplificación de las obligaciones de documentación para aquellas entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros. Este contenido simplificado no podrá ser de aplicación a determinadas operaciones.

La documentación específica no será exigible a determinadas operaciones, como por ejemplo, a las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones no supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.

Se considerarán personas o entidades vinculadas, una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.

Compensación de bases imponibles negativas:

Modifica sustancialmente el tratamiento de la compensación de bases imponibles negativas. En general, se permite la compensación ilimitada en el tiempo (antes 18 años). No obstante, se introducen nuevas limitaciones cuantitativas. Con el objeto de evitar la adquisición de sociedades inactivas o cuasi-inactivas con bases imponibles negativas, se establecen nuevas restricciones a la compensación de bases. La Administración dispone de un plazo de 10 años para comprobar o investigar las bases imponibles negativas.

Tipos de gravamen:

El tipo de gravamen general pasa del 30 al 25 % (28% en 2015). No obstante, en el caso de entidades de nueva creación, el tipo de gravamen será del 15 % para el primer período impositivo en que obtienen una base imponible positiva y el siguiente, sin que este tipo reducido pueda aplicarse a las entidades patrimoniales.

Elimina la escala de tributación que venía acompañando al régimen fiscal de las empresas de reducida dimensión. Por tanto el tipo de gravamen, para los periodos impositivos iniciados a partir del 01-01-2016 será del 25% para toda la base imponible. Durante el año 2015, el tipo será del 25% a la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, y del 28 % por la parte de base restante.

Para los periodos impositivos iniciados dentro del año 2015, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en los períodos impositivos iniciados en 2015 sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media en los mismos sea inferior a 25 empleados, tributarán al tipo de gravamen del 25 %, y por tanto elimina la escala de tributación.

Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades:

Suprime la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios (art.42 TRLIS), y la recientemente creada deducción por inversión de beneficios (art.37 TRLIS), sustituyéndose ambas por uno nuevo incentivo denominado reserva de capitalización. También suprime la deducción por inversiones medioambientales (art.39 TRLIS) y la deducción por gastos de formación profesional. Régimen transitorio para los importes pendientes de aplicar.

La reserva de capitalización, supone la no tributación de aquella parte del beneficio que se destine a la constitución de una reserva indisponible, sin que se establezca requisito de inversión alguno de esta reserva en algún tipo concreto de activo. Para aplicar esta reducción en la base imponible es necesario cumplir con determinados requisitos.

Mantiene la deducción por creación de empleo, y la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad.

Modifica la deducción por actividades de I+D+i.

Incentivos fiscales para las entidades de reducida dimensión:

Establece de forma expresa, que los incentivos no resultarán de aplicación cuando la entidad tenga la consideración de entidad patrimonial.

Introduce la reserva de nivelación de bases imponibles negativas, que supone una reducción de la misma hasta un 10 % de su importe, permitiendo en la práctica reducir su tipo de gravamen hasta el 22,5 %. Esta medida permite minorar la tributación de un determinado período impositivo respecto de las bases imponibles negativas que se vayan a generar en los 5 años siguientes, anticipando, así, en el tiempo la aplicación de las futuras bases imponibles negativas. De no generarse bases imponibles negativas en ese período, se produce un diferimiento durante 5 años de la tributación de la reserva constituida.

Suprime la libertad de amortización para inversiones de escaso valor, al establecerse con carácter general para todo tipo de entidades, si bien con otros límites.

Suprime la amortización acelerada para elementos patrimoniales objeto de reinversión de las empresas de reducida dimensión, al desaparecer esta deducción, pero establece un régimen transitorio.

Facultades de la Administración Tributaria:

La Administración tributaria podrá comprobar e investigar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones, valores y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria. En este sentido, podrá regularizar los importes correspondientes a aquellas partidas que se integren en la base imponible en los períodos impositivos objeto de comprobación, aun cuando los mismos deriven de operaciones realizadas en períodos impositivos prescritos.

Declaración:

Suprime la excepción a la obligación de declarar para las entidades parcialmente exentas cuando se cumplían determinados requisitos (ingresos totales no superiores a 100.000 €, ingresos de rentas no exentas con retención no superiores a 2.000 € anuales, que todas las rentas no exentas estén sometidas a retención). Es decir, las entidades e instituciones sin ánimo de lucro, las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas, los colegios profesionales, las asociaciones empresariales…) estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas, independientemente de su volumen de ingresos.

Retenciones:

El porcentaje general de retención e ingreso a cuenta será del 20% en 2015 y del 19% en 2016.

Ante cualquier duda o para completar los contenidos de la presente pueden dirigirse a nuestro despacho.

 

AVISO MUY IMPORTANTE PARA NUESTROS CLIENTES

 

IVA – IRPF CUARTO TRIMESTRE

Riola, 2 de enero de 2015.

Estimado cliente:

La presente es para comunicarle, qué deberá aportarnos antes del día 12-01-2015, los listados o facturas de ventas, compras y gastos de los meses de octubre, noviembre y diciembre, para poder confeccionarle las declaraciones correspondientes al Cuarto Trimestre del I.V.A. e I.R.P.F.

Le recordamos que si tiene en su poder retenciones diferentes a las de las nóminas del personal, (comisionistas, profesionales, etc.), así como las retenciones de 1% efectuadas a los empresarios de módulos, deberá traerlas antes del día 10-01-15, para poder incluirlas en el mod. 111, el cual se liquidará el próximo 20 de enero.

Si usted es arrendatario de un local de negocios, le informamos que la retención practicada al arrendador se liquidará mediante el mod. 115, el día 20-01-15.

Atentamente,

FDO. JOAQUIN MIRALLES PIERA

 

Los salarios seguirán contenidos en 2015 pese a la recuperación económica

MADRID, 1 (EUROPA PRESS)

El Gobierno da por iniciada la salida de la crisis al contar con un PIB en positivo y subiendo –hasta el 2% en 2015, según las previsiones– y una tasa de paro en retroceso camino de situarse por debajo del 22% dentro de un año.

Sin embargo, el Ejecutivo ha acompañado este horizonte de recuperación de un incremento del salario mínimo interprofesional (SMI) del 0,5% y de una congelación del Indicador Público de Rentas de Efectos Múltiples (Iprem).

Además, la fórmula para la revalorización anual de las pensiones incluida en la última reforma de las pensiones (en última instancia, el equivalente al sueldo de los jubilados) ha aconsejado que, dadas las circunstancias económicas, un año más la subida sea la mínima legal del 0,25% para salvaguardar la solvencia del sistema público.

El presidente del Gobierno, Mariano Rajoy, admitió en el último Consejo de Ministros del año que estas subidas son “modestas”, pero se apresuró a explicar que con el IPC en negativo (-1,1% de acuerdo con el indicador adelantado de diciembre), la ganancia de poder adquisitivo será mucho mayor.

El jefe del Ejecutivo resumió en dicha comparecencia la situación actual de los salarios y su previsible evolución en 2015. Así, considera que la economía se ha beneficiado de la ganancia de competitividad que ha permitido la moderación salarial pactada por los agentes sociales entre 2012 y 2014, y ahora cuenta con el margen que le da la baja inflación y la tregua sin precedentes del precio del petróleo para seguir ese camino y apuntalar la recuperación.

En las empresas la lectura que se hace es la misma, hay que contener salarios para no echar por tierra el camino recorrido. Si bien, los sindicatos, compartiendo el diagnóstico de que hay que cuidar la inicipiente recuperación, se aferran a que el camino de salida de la crisis pasa por recuperar el poder adquisitivo perdido para reactivar el consumo y aumentar así los ingresos de las empresas y la recaudación para las arcas públicas.

En ese tablero se libra la partida de los salarios para 2015 toda vez que el Gobierno ha movido sus fichas. Las patronales CEOE-Cepyme y los sindicatos CC.OO. y UGT no han cerrado aún la renovación del II Acuerdo Interconfederal para el Empleo y la Negociación Colectiva (AENC) para los próximos años, que debe servir de guía para las próximas revisiones salariales. El acuerdo debería haberse cerrado antes de terminar 2014, pero, tal y como ocurrió en 2012, se demorará aún un poco más.

Los empresarios apuestan por mantener un umbral de subidas salariales que rondaría el 0,6%, en línea, señalan, con las subidas que se están produciendo en los convenios colectivos firmados este año. A partir de ahí creen que en aquellas empresas o sectores donde sea posible y haya margen se puede aspirar a mayores incrementos retributivos.

Los sindicatos en cambio, quieren establecer un mínimo, que podría ser el IPC medio del año (ya que actualmente está en sus niveles más bajos), para garantizar el poder adquisitivo de los trabajadores, y a partir de ahí aplicar subidas de acuerdo con la productividad.

Ello pasa por incluir cláusulas de salvaguarda, insisten los sindicatos, que en ningún caso quieren establecer límites ni horquillas y por tanto no concretan porcentajes de incrementos significativos, aunque recuerdan, eso sí, que los trabajadores han perdido 7,1 puntos porcentuales de poder de compra durante la crisis.

LEY 28/2014 MODIFICACIÓN LEY DEL IVA

LEY 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley del IVA. 

  • Tipos impositivos de productos sanitarios  art. 91.Uno.1.5º y 6º, 91.Dos.1.3º, Anexo,  apartado octavo LIVA)

Consecuencia de la Sentencia del TJUE de 17 de enero de 2013, en el asunto C-360/11, los equipos médicos, aparatos, productos sanitarios y demás instrumental, de uso médico y hospitalario pasan a tributar, con carácter general, del 10% al 21%, manteniéndose exclusivamente la tributación al tipo reducido del 10% para aquellos productos que, por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales.

El listado de productos a los que resulta aplicable el tipo reducido del 10%, entre los que se encuentran las gafas y lentes de contacto graduadas, órtesis, prótesis y ortoprótesis (salvo para personas con discapacidad que tributan al 4%), sillas, muletas y dispositivos para tratamientos de diálisis y respiratorios, se incorpora a un nuevo apartado octavo del anexo de la Ley.

Pasan a tributar del 4% al 21% las sustancias medicinales y los principios activos de los medicamentos para uso humano, así como los productos intermedios para la fabricación de dichos medicamentos.

Asimismo, incrementan su tributación del 10% al 21% las sustancias medicinales y los principios activos utilizados en la elaboración de medicamentos de uso veterinario, así como los equipos médicos, aparatos y demás instrumental usado con fines veterinarios.

Mantienen la tributación al 10%:

Los medicamentos de uso animal,

Los productos farmacéuticos susceptibles de uso directo por el consumidor final (gasas, vendas y análogos),

Compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.

Mantienen la tributación al 4%:

– Los medicamentos de uso humano, las fórmulas galénicas, magistrales y preparados oficinales.

– Los vehículos para personas con movilidad reducida.

– Las prótesis, órtesis e implantes internos para personas con discapacidad.

  •  Supresión de la exención a los servicios prestados por los fedatarios públicos (art.20.Uno.18º.ñ) LIVA).

Se suprime la exención a los servicios prestados por los fedatarios públicos en conexión con operaciones financieras exentas o no sujetas para ajustarse al dictamen motivado de la Comisión Europea de 24 de octubre de 2012.

De esta forma, pasan a estar sujetos al IVA los servicios prestados por notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles en relación con dichas operaciones (constitución, subrogación o cancelación de préstamos hipotecarios

  •  Exención educativa (art. 20.Uno.9º LIVA)

Se extiende a los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo, tanto durante el comedor escolar como en servicio de guardería fuera del horario escolar, equiparando el tratamiento en el Impuesto de estos servicios prestados por el centro docente,

  •  Exenciones inmobiliarias

a) Excepción a la exención en la transmisión de suelo urbanizado o en curso de urbanización (art.20.Uno.20º.a) LIVA):

Se suprime la exigencia de que la transmisión sea realizada por el promotor con la finalidad de garantizar la neutralidad del impuesto en los procesos de transmisiones de terrenos, una vez que la urbanización se ha iniciado.

  •  Régimen simplificado (Módulos) (art. 122.Dos.2º y 3º LIVA)

Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, se reducen los límites que permiten al contribuyente optar por este régimen:

El volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el conjunto de sus actividades disminuye de 450.000 a 150.000 euros, aunque se excluyen del cómputo las actividades agrícolas, forestales y ganaderas, cuyo límite pasa de 300.000 a 250.000 euros.

Las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior para el conjunto de sus actividades, excluidas las relativas al inmovilizado, disminuye de 300.000 a 150.000 euros.

  • Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (art. 124.Uno y Dos.6º LIVA)

Con efectos a partir de 1 de enero de 2016, se reducen los límites que permiten optar por este régimen: las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios en el año inmediato anterior para el conjunto de actividades, excluidas las relativas al inmovilizado, disminuye de 300.000 a 150.000 euros.

  •  Nuevos tipos de infracción y sanciones (art. 170.Dos.6º, 7º y 8º, 171.Uno.6º y 7º y Dos LIVA)

Falta de comunicación o la comunicación incorrecta por parte de los destinatarios de determinadas operaciones a las que resulta aplicable la regla de inversión del sujeto pasivo de su condición de empresarios y, en su caso, de la naturaleza de las obras (ejecuciones de obra para la construcción o rehabilitación de edificios o urbanización de terrenos y transmisiones de inmuebles en ejecución de garantía). La conducta se sanciona con multa pecuniaria proporcional del 1% de las cuotas devengadas respecto a las que se ha producido el incumplimiento en la comunicación, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 10.000 euros.

 Falta de consignación o consignación incorrecta en la autoliquidación de las cuotas liquidadas por la Aduana correspondientes al IVA a la importación para aquellos operadores que puedan diferir el ingreso del Impuesto. La conducta se sanciona con multa pecuniaria proporcional del 10% de las cuotas no consignadas.

 4º Otras modificaciones

  •  Tipos impositivos (art. 91.Uno.1.8º LIVA)

Disminuye el tipo impositivo aplicable a las flores y plantas vivas de carácter ornamental, pasando del 21% al 10%

 

TABLA COMPARATIVA IRPF 2014 – 2015

IRPF: Tablas comparativas de tipos, mínimos y reduc. 2014 y 2015

Comparativa de las escalas de gravamen general y del ahorro, reducciones de los distintos tipos de rendimientos, mínimo personal y familiar y retenciones aplicables antes y después de la reforma

ESCALA GENERAL DEL IRPF

Escala y tipos 2011-2014

Escala y tipos 2015-2016

Base imponible

2011

Gravamen complementario

2012-2014

Base imponible

2015

2016

Hasta 17.707,20

24%

0,75%

24,75%

Hasta 12.450,00

20%

19%

17.707,20 – 33.007,20

28%

2%

30%

12.450,00 – 20.200,00

25%

24%

33.007,20 – 53.407,20

37%

3%

40%

20.200,00 – 34.000,00

31%

53.407,20 – 120.000,20

43%

4%

47%

20.200,00 – 35.200,00

30%

120.000,20 – 175.000,20

44%

5%

49%

34.000,00 – 60.000,00

39%

175.000,20 – 300.000,20

45%

6%

51%

35.200,00 – 60.000,00

37%

300.000,20 En adelante

45%

7%

52%

60.000,00 En adelante

47%

45%

 

TIPO DE GRAVAMEN DE LAS RENTAS DEL AHORRO

Escala y tipos 2011-2014

Escala y tipos 2015-2016

Base imponible

2011

Gravamen complementario

2012-2014

Base imponible

2015

2016

Hasta 6.000

19%

2%

21%

Hasta 6.000

20%

19%

6.000 – 24.000

21%

4%

25%

6.000 – 50.000

22%

21%

24.000 En adelante

21%

6%

27%

50.000 En adelante

24%

23%

REDUCCIONES APLICABLES A LOS DISTINTOS TIPOS DE RENDIMIENTOS

2014

2015

Rendimientos de trabajo – 9.180 € o menos: 4.080 €/año- Entre 9.0180 € y 13.260 €: 4.080 €/año menos el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 9.180 €/año

– Más de 13.260 € o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo inferiores a 6.500 €: 2.652 €/año

– 11.250 € o menos: 3.700 €/año- Entre 11.250 € y14.450 €: 3.700 €/año menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 €/año
Rendimientos generación superior a 2 años

40%

30%

Arrendamiento de viviendas – En general: 60%- Contribuyente de 18 a 30 años: 100%

60%

Actividades económicas – 9.180 € o menos: 4.080 €/año- Entre 9.180,01 y 13.260 €: 4.080 €/año menos el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento neto de actividades económicas y 9.180 €/año.

– Más de 13.260 € o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 €: 2.652 €/año.

– Personas con discapacidad: 3.264 €/año. Si necesitan ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o superior al 65%: 7.242 €/año.

– Menos de 14.450 €, siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 €:a) Rendimientos netos < 11.250 €: 3.700 €/años.

b) Rendimientos netos entre 11.250 y 14.450 €: 3.700 € menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento de actividades económicas y 11.250 €/año.

– Personas con discapacidad: 3.500 €/año. Si necesitan ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o superior al 65%: 7.750 €/año.

– Menos de 8.000 €/año: 1.620 €/año.

– Entre 8.000 y 12.000 €/año: 1.620 € menos el resultado de multiplicar por 0,405 la diferencia entre las citadas rentas y 8.000 €/año

Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Hasta 10.000 €/año o 12.500 €/año para mayores de 50 años o el 30% o el 50%, respectivamente de la suma de rendimientos netos del trabajo y actividades económicas si es menor. Hasta 8.000 €/año o el 30% de la suma de rendimeintos netos del trabajo y actividades económicas si es menor
Cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores 600 €/año Eliminada

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

2014 (€/año)

2015 (€/año)

Contribuyente En general 5.151 5.550
Mayor de 65 años 5.151 + 918 5.550 + 1.150
Mayor de 75 años 5.151 + 918 + 1.122 5.550 + 1.150 + 1.400
Descendientes (1) 1.º 1.836 2.400
2.º 2.040 2.700
3.º 3.672 4.000
4.º y siguientes 4.182 4.500
Ascendientes Mayor de 65 años o discapacitado 918 1.150
Mayor de 75 años 918 + 1.122 1.150 + 1.400
Discapacidad En general 2.316 3.000
Grado minusvalía mayor de 65% 7.038 9.000
Gastos asistencia + 2.316 + 3.000

(1) Por cada descendiente menor de tres años, estos mínimos se incrementarán en 2.244 euros anuales en 2014 y en 2.800 euros anuales en 2015.

RETENCIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Escala y tipos 2011-2014

Escala y tipos 2015-2016

Base imponible

2011

Gravamen complementario

2012-2014

Base imponible

2015

2016

Hasta 17.707,20

24%

0,75%

24,75%

Hasta 12.450,00

20%

19%

17.707,20 – 33.007,20

28%

2%

30%

12.450,00 – 20.200,00

25%

24%

33.007,20 – 53.407,20

37%

3%

40%

20.200,00 – 34.000,00

31%

53.407,20 – 120.000,20

43%

4%

47%

20.200,00 – 35.200,00

30%

120.000,20 – 175.000,20

44%

5%

49%

34.000,00 – 60.000,00

39%

175.000,20 – 300.000,20

45%

6%

51%

35.200,00 – 60.000,00

37%

300.000,20 En adelante

45%

7%

52%

60.000,00 En adelante

47%

45%

 

RETENCIONES RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES

2014 hasta julio

2014 a partir de julio

2015

2016

Con carácter general:

21%

21%

19%

18%
Con volumen de rendimientos íntegros de la actividad profesional inferior a 15.000 euros al año y represente más del 75% de la suma de los rendimientos de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en el ejercicio anterior

21%

15%

15%

15%

Fuente: Cisslaboral

 

MODIFICACIÓN DEL IRPF 2015

Deducción por familia numerosa o persona discapacitada:

 Se establece el procedimiento para la práctica de las deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo y su pago anticipado.

Se regula el procedimiento para la tramitación del abono anticipado, que caso de ser aceptada se efectuará mensualmente mediante transferencia bancaria, por importe de 100€ por cada descendiente, ascendiente o familia numerosa y 200€ si se trata de una familia numerosa de categoría especial.

 Se puede solicitar su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que estén dados de alta en la Seguridad Social o Mutualidad y coticen unos plazos mínimos.

 Entrada en vigor el 01-01-2015.

Modificación en las retenciones en el IRPF:

 – Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación:

  • Porcentaje de retención: 18% (19% en 2015). 
  • Se eleva el límite cuantitativo excluyente de la obligación de retener sobre los rendimientos del trabajo. 
  • Cuota de retención sobre rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias, de pensiones y haberes pasivos: se reducen los tipos de forma escalonada para 2015 y 2016. 

Rendimientos del capital inmobiliario. Porcentajes de retención: 

– Rendimientos procedentes de arrendamiento o subarrend. de inmuebles urbanos: 19% (20% en 2015).

Rendimientos del capital mobiliario. Porcentajes de retención: 

  • Con carácter general: 19% (20% en 2015). 
  • Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica, arrendamiento de negocios o minas y procedente del subarrendamiento de inmuebles: 19% (20% en 2015). 

Rendimientos de actividades económicas. Porcentajes de retención: 

– Rendimientos derivados de actividades profesionales:

  • Con carácter general: 18% (19% en 2015) 

Ganancias patrimoniales. Porcentajes de retención. 

  • Ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de IIC: 19% (20% en 2015).

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